营改增后转变地税征管方式

   今年5月1日,营业税改征增值税试点工作在全国全面推开。这既是适应经济发展新常态、促进我国经济结构转型升级的必然选择和利好之举,也是加快国税、地税征管体制改革的切入点,对税收征管方式转变产生了强大的推动作用。地税机关如何顺应改革发展的大势,加快税收征管方式转变,以应对营改增带来的挑战,成为我们必须思考的问题。

  一、地税机关的征管现状
  营业税一直是地方税收的重头戏,在地方税种体系中居于核心地位。从地方财源建设上讲,营业税收入占地方税收总收入的三分之一,收入稳定,且可持续性强,对稳定地方财政收入具有重要意义;从税收管控角度讲,以纳税人的营业收入为计税依据,通过发票进行税收管控。营业税管控带动了其他地方税种的日常征管,是地方税收征管的要义所在。

  地税机关在20多年的征管实践中,探索出以申报纳税和优化服务为基础,以“以票控税”为抓手,依托计算机网络,促进税法遵从度提高和征纳关系和谐的税收征管方式。

  二、营改增后面临的挑战
  20多年的税收实践也证明,这一税收征管方式,是比较行之有效、符合我国国情和时代要求的。随着营改增试点工作在全国全面推开,地税机关原有的税收征管方式赖以存在的基础已经发生变化。其表现如下。

  地税机关户管情况变化。主要有两个方面:在数量上,与国税机关相比,地税机关户管数量庞大。营改增后,行政事业单位、交易二手房的自然人等,将在规范管理的前提下,纳入地税机关日常征管。因此,地税机关的户管数量依然庞大。在结构上,地税机关的征收对象由以企业法定代表人为主向以自然人为主转变。随着营改增的全面推进,地税机关将逐步退出对社会生产流通环节的管理,征管重点由流转环节转向终端环节,征收对象由以企业法定代表人为主转向以自然人为主。

  地方税收控管难度增加。随着“大众创业、万众创新”的深入推进,市场经济更加繁荣,市场主体更加多样。在大数据时代背景下,对税源信息的有效掌控,在一定程度上决定了税收控管质效。随着改革的深入,地税机关原有的信息直接获取的方式日益弱化,税收控管难度不断增加。主要表现为以下两点。

  第一,“三证合一、一照一码”登记制度改革,使税务机关无法直接获取纳税人信息。“三证合一”的推行,焕发了市场活力,市场主体如雨后春笋一般涌现,税务机关却无法通过纳税人税务登记,采集第一手信息。因此,在纳税人基础信息的掌握上,无论是时效性、完整性,还是真实性,难度都较之以前有所增加。迫切要求税务机关在信息获取、分析和处理应用上,扭转以往单部门税收管控的局面。

  第二,营改增的全面落实,“以票控税”的征管方式失去了存在基础。营改增后,地税机关不再向纳税人提供发票相关服务,城建税、教育费附加等计税依据,也由国税机关掌握,地税机关对税收的直接管控手段弱化,提高了征纳双方的信息不对称程度。

  地方税收体系发生改变。在原有的地方税收体系中,营业税因占比较大且税源稳定,成为支柱性税种,加上税收实践是一个逐步递进的过程,粗放式征管支撑了近年来地方税收的高速增长。随着全面推开营改增试点,起重要支撑作用的营业税收入消失,其他支柱性地方税种尚未发挥作用。要保障地方经济社会发展必须的财力,必须改变以往的粗放式征管,重新梳理、发掘各个地方税种的收入潜力,构建各地方税种共同支撑、税费并存的扁平化地方税收体系。

  三、征管方式转变的途径
  深入推进“信息管税”。应用大数据,对地税机关内部、外部涉税信息进行归集、整合、加工,着力突破征纳双方信息不对称的管理瓶颈,促进税法遵从和管理提效。特别是在自然人管理上,以信息化手段优化管理,以“信用+服务”的柔性执法,引导纳税人税法遵从;通过构建社会信用体系,规范纳税人行为,实现征管和服务一体化。

  对纳税人分类化管理,风险分级管控。一是按照“抓大控中协小”的要求,实施重点税源跟踪管理、零散税源社会化协同管理、普通纳税人常规化管理。二是按风险类别分级、分类,建立推送、应对风险的管理办法和机制,将纳税服务与风险管控相结合,增强纳税人税法遵从的自觉性。

  开展多部门合作,特别是加强国税与地税合作,形成地方税收联合征管格局。改变陈旧的思维模式,形成以政府主导下的多部门联动为基础,以国地税合作为核心的治税格局,实现纳税信息互联互通、涉税事宜联合管控。

  细化保留税种的征管,实现由粗放式管理到精细化管理的转变。通过国地税合作和信息及时共享,实现对城建税、教育费附加等附加税费的应收尽收;依托房管、土地、地税三方实时监控,发挥房地一体化管理的联动效应,实现房地产类税收的精细化管理;加强个人所得税相关数据的管理、分析,加强对个人股权转让、外籍个人所得、上市公司股权转让等个人所得税重点项目的风险排查。

  作者单位:武汉市洪山区地税局

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